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易錯點一：以下情況進項是不得抵扣的，一定要特別注意：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

提示：1.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產， 僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。2：納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

問題1：簡易計稅項目取得專票是否還需要認證？

對于不需要抵扣的專用發票，建議企業先認證，然后做進項稅額轉出處理。

非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 

問題2：招待客戶取得的業務招待費中，住宿費專用發票是否可以抵扣進項稅？

1、招待客戶發生的住宿費，屬于交際應酬范疇，即使取得了增值稅專用發票，也是不可以抵扣進項稅額的。

2、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 

以上所稱非正常損失主要是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違法違規行為導致被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

5、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證、旅客運輸服務發票等可抵扣進項稅的憑證。 

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。就算是取得了酒水的專票，購進方不論是用于業務招待還是用于集體福利均不能抵扣進項稅額。

7、ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務，其充值取得的發票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質，“53號公告”明確售卡行為不征稅，不得向購卡人、充值人開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發票不能抵扣進項稅。

易錯點二、以下情形要視同銷售，確認相關稅費

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物。 

2、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外 

3、將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目 

4、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費 

5、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶 

6、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 

7、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人 

8、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產（以上項目用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外） 

9、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 

企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理，并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），借記“應付職工薪酬”“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費—簡易計稅”科目（小規模納稅人應計入“應交稅費—應交增值稅”科目） 

因此，要結合具體業務具體分析，深刻理解相關的稅收政策，才能確保既合規又能有效降低稅收成本。