往來賬反映的是企業(yè)和其他企業(yè)、個人間的經(jīng)濟往來,像應收/付賬款、預收/付賬款、其他應收/付款都屬于其中,往來賬如果不準確會直接導致企業(yè)財報失真。
因此,往來賬的清理是公司年底必做的事項之一,如果往來長期掛賬,會很容易出現(xiàn)稅收風險。
一般往來賬的核對、確認、催收和清理:
1.應收賬款:核對合同規(guī)定的收款時間、金額,及時催收并將催收納入考核,最大限度的收回款項,避免損失;
做出賬齡分析,了解債務人的財務狀況,評估壞賬風險,如有壞賬及時申報扣除,避免長期掛賬引來涉稅風險;
2.其他應收款:核對欠款明細,包括職工以及其他方,要結(jié)清,避免損失或產(chǎn)生稅務風險;
3.預收賬款:核對合同條款,核實貨物是否已經(jīng)發(fā)出,勞務是否已經(jīng)提供,及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入,避免造成遲延納稅的稅收風險;
4.應付賬款:核對合同條款,是否已到付款日期,按時付款;核實收款方信息,長期掛賬的應付款是否還要支付,若已不能支付要及時結(jié)轉(zhuǎn)收入;核實暫估金額是否屬實、合理,并與對方溝通好,爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票,以免造成成本費用不能扣除納稅調(diào)整的風險;
5.其他應付款:核對債務方明細以及債務成因,及時付款,若已不能支付要及時確認利得。
特殊事項掛往來賬的特殊處理:
1、股東借款的處理
《財政部、國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
也就是說,對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款,從借款之日滿一年后,要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。
建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款,應提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款,有需要可以年后再借。
2、同一客戶掛不同往來賬的處理
同一客戶供應商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下,因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務,造成評估指標異常,帶來稽查風險。對于既是客戶又是供應商的,必然出現(xiàn)應收應付同時掛賬。
最好雙方簽署下抵賬協(xié)議,把這個客戶的應收應付往來賬進行抵銷合并,規(guī)避風險 。
3、不屬于企業(yè)承擔費用掛往來的處理
企業(yè)承擔了不屬于企業(yè)的費用比如給個人的回扣或傭金,由于不能稅前扣除,而掛在往來賬。
建議企業(yè)若確實負擔了這部分費用,可以計入營業(yè)外支出,所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增即可,不要掛往來賬。
4、企業(yè)間資金拆借的處理
企業(yè)間的資金拆借,包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。
建議年底要核實是否簽訂合同,合同是否規(guī)定相應的利息,利息支付是否開具發(fā)票,避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風險。違背常理自然引來稅務稽查,需要財務提前關(guān)注。
5、掛賬收入的處理
企業(yè)將未開票收入暫時計入往來,甚至永久計入往來,不打算納稅的,這種想法趕緊打消,因為不開票收入占比已成為稅務稽查的重點。
6、虛開發(fā)票掛賬的處理
企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的,堅決杜絕,虛開發(fā)票是現(xiàn)在稽查的重中之重,存貨、往來、收入不成比例,發(fā)票三流不一致會馬上讓虛開發(fā)票的行為暴露。
7、發(fā)生壞賬的處理
企業(yè)發(fā)生壞賬的,要及時做壞賬損失,在所得稅匯算清繳時申報扣除,并提前準備好如下資料:
1)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
2)屬于債務人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
3)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終中止執(zhí)行的法律文書;
4)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
5)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;
6)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;
7)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受 災情況說明以及放棄債權(quán)申明:
8)企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告;
9)企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度
收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
1、我公司經(jīng)常向老板個人借款用于經(jīng)營,也沒有支付利息,請問老板需要視同銷售貸款服務繳納增值稅嗎?
答:老板個人無償借款給你公司,不需要視同銷售貸款服務繳納增值稅,因為“視同銷售服務”強調(diào)的納稅人為“單位或者個體工商戶”,個人不在此范圍,所以你公司老板個人無償借款給你公司,不需要視同銷售貸款服務繳納增值稅;若是你公司老板個人有償借款給你公司,也就是若是收取一定利息,利息收入需要按照貸款服務繳納3%的增值稅。
2、我司有應付賬款,掛賬時間已經(jīng)超過兩年,對方單位已失聯(lián),賬務上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入?如果將應付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入,是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅?
答:如果2年未聯(lián)系上該單位,無法支付的應付賬款,需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,不需繳納增值稅,但是需要并入收入總額按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
3、長期掛賬的往來款項會有什么風險?應如何應對?其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險,分別應如何處理?
答:對于長期掛賬的往來款項,應該定期對賬,定期清理。
① 其他應收款
長時間掛賬,分別不同的款項內(nèi)容,存在以下風險:
對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅。
對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。
對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發(fā)放交納個稅。
② 預付賬款
需根據(jù)形成的原因,做出不同的處理。
如果是確實無法收回的款項,可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報。
如果是實際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生,只是沒有取得發(fā)票,未作賬務處理,建議做相關(guān)賬務處理。
注意:因未取得合法有效憑據(jù),相關(guān)成本費用不得稅前列支。
③ 應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利)
如果確認無法支付,應該計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
同時需要注意:應付利息、應付股利的對方如果是自然人,還可能會涉及扣繳個人所得稅。
年底要處理的事項很多,手工賬終歸勞心費力,利用軟件來進行應收賬款的記錄、跟蹤、清理是個更有效率的選擇。
易代賬自帶應收賬款報表以及應收賬齡表,減少人工統(tǒng)計次數(shù),快速對賬,降低賬款核對的失誤。
1、應收賬款表
可以直觀看出客戶的應收欠款額度以及排名,合理安排跟進。
2、應收賬齡表
列表自動展示每個客戶賬齡情況,并通過可視化圖表按月/按年統(tǒng)計各賬齡區(qū)間客戶分布,方便財務分析賬款占用情況。