最近接到很多類似的咨詢:
A:“老師你好,我剛?cè)肼氁患夜荆郧笆瞧渌俗龅馁~,幾乎所有的賬和事實(shí)都不相符,公司不欠外賬,但是賬上欠了四百多萬(wàn),預(yù)收賬款一百多萬(wàn),我該怎么處理呢?”
B:“我那個(gè)是很多報(bào)銷款因?yàn)闆](méi)有發(fā)票,都沒(méi)有正常報(bào)銷,記在往來(lái)科目”
C:“我這也是,好多原始票據(jù)都丟失,賬目也是亂的,要怎么處理?”
財(cái)務(wù)或代賬會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)接手亂賬需要整理,這個(gè)事說(shuō)難不難,說(shuō)簡(jiǎn)單也不簡(jiǎn)單。即使是從業(yè)多年的會(huì)計(jì),如果沒(méi)有整理過(guò)亂賬,一下子也不知道從何入手。
今天我們就來(lái)說(shuō)一說(shuō),會(huì)計(jì)在哪些情況下可能接手亂賬,以及如何快速整理!
01
亂賬產(chǎn)生的原因
財(cái)務(wù)在哪些情況下可能接手亂賬?無(wú)論是求職還是中途接賬,最好提前了解,做到心中有數(shù)!
1、老板只注重業(yè)務(wù),不重視財(cái)務(wù),覺(jué)得賺錢(qián)最重要,遲遲不建賬,很多企業(yè)是這種情況。
2、前任財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力差,加上責(zé)任心不夠,做不好賬,導(dǎo)致賬目混亂;
3、公司管理混亂,沒(méi)有制度或制度執(zhí)行不到位,不盤(pán)點(diǎn)不對(duì)賬,日積月累,導(dǎo)致賬實(shí)不符;
4、有些公司待遇差、活多、老板亂指揮,導(dǎo)致留不住財(cái)務(wù),幾乎月月?lián)Q人,可想而知,就會(huì)導(dǎo)致賬目越來(lái)越亂。
02
亂賬整理前,要做哪些準(zhǔn)備?
那我們?cè)谡韥y賬之前,先做哪些準(zhǔn)備?
1、了解公司業(yè)務(wù)情況,業(yè)務(wù)流程,以方便收集業(yè)務(wù)鏈上相關(guān)的憑證單據(jù)
2、了解公司的財(cái)務(wù)管理制度。在后續(xù)盤(pán)點(diǎn)、單據(jù)簽字等環(huán)節(jié)做到無(wú)疏漏。
3、整理現(xiàn)有的檔案資料,比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表;銀行對(duì)賬單、出庫(kù)單、入庫(kù)單、生產(chǎn)領(lǐng)料單、送貨單、合同、各種報(bào)表等。一是了解手頭現(xiàn)有哪些資料,二是為賬務(wù)調(diào)整準(zhǔn)備依據(jù)。
4、建賬,如果企業(yè)沒(méi)有賬,先建賬,確定選用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。如果有賬,不需要建,后續(xù)做賬務(wù)調(diào)整即可。
5、選擇清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)間,一般選月初1號(hào),還有業(yè)務(wù)處于靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)方便統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),綜合考慮選定日期。
03
亂賬整理的步驟及流程
大體流程:建賬-資產(chǎn)清查-試算平衡-調(diào)賬/確定期初數(shù)
我們以有賬情況下為例,來(lái)說(shuō)一說(shuō)整理流程!
一、資產(chǎn)清查
1.盤(pán)點(diǎn)貨幣資金
打印銀行對(duì)賬單,盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金。
如果賬實(shí)不符,兩種原因:
1.沒(méi)有及時(shí)入賬 2.確實(shí)有盈虧。查找原因,計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目。
現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表必須當(dāng)場(chǎng)確認(rèn),領(lǐng)導(dǎo)簽字。注意:所有的盤(pán)點(diǎn)表上,盤(pán)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人、領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。
銀行存款的處理相對(duì)來(lái)說(shuō)更簡(jiǎn)單,因?yàn)橛秀y行對(duì)賬單可參考。未達(dá)賬項(xiàng)編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。
2、債權(quán)債務(wù)等往來(lái)科目核對(duì)
(1)先與公司內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì),內(nèi)部一致了再與外部客戶或供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì),形成對(duì)賬工作底稿,根據(jù)核對(duì)后的差異結(jié)果,調(diào)整賬務(wù)。
(2)應(yīng)收、應(yīng)付賬款先按客戶、供應(yīng)商明細(xì)核對(duì)明細(xì)。按照合同、報(bào)價(jià)單、送貨單、發(fā)票等相關(guān)單據(jù)來(lái)搜集信息進(jìn)行核對(duì)。
掛賬了幾年的賬目,請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo),根據(jù)實(shí)際情況,及時(shí)核銷。應(yīng)收賬款無(wú)法收回的,賬上已計(jì)提壞賬的,沖減壞賬準(zhǔn)備或者直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;應(yīng)付賬款無(wú)法支付的,確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
提醒小tips:所有的債權(quán)債務(wù)往來(lái),做表(寫(xiě)上日期,對(duì)方名稱,內(nèi)容事項(xiàng),金額,是否賬實(shí)相符,不符的原因、差額及處理方式、相關(guān)責(zé)任人等)找領(lǐng)導(dǎo)簽字。并附上對(duì)方的簽字回函。
3、存貨盤(pán)點(diǎn)
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品等存貨,根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,結(jié)合發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明存貨價(jià)值的單據(jù),如實(shí)入賬;沒(méi)有發(fā)票、價(jià)值不明的,可以按近期采購(gòu)價(jià)格估價(jià)入賬。注意沒(méi)有發(fā)票的資產(chǎn),對(duì)應(yīng)的支出所得稅前不能扣除,在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候,要做成本調(diào)增。
①存貨盤(pán)盈時(shí):
先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢,審批后沖減管理費(fèi)用。
②盤(pán)虧時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
審批后:
借:管理費(fèi)用(管理不善或非正常損耗)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)
營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
延伸:自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。
4、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)
根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,結(jié)合發(fā)票、合同等,確認(rèn)原值,沒(méi)有發(fā)票,可按重置價(jià)格估價(jià)入賬。清查核對(duì)過(guò)程中,建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
盤(pán)盈:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
盤(pán)虧時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損益
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
審批后:
借:營(yíng)業(yè)外支出/其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損益
二、賬務(wù)調(diào)整方法
1. 將原錯(cuò)誤憑證紅字沖回,重新做正確的憑證。
2. 科目錯(cuò)誤的,將錯(cuò)誤科目調(diào)整為正確的科目;金額錯(cuò)誤的,調(diào)整差額,將金額調(diào)整正確。
3. 存貨虛高的,確認(rèn)無(wú)票收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,減少庫(kù)存商品。
4. 一定要附調(diào)整說(shuō)明,注明調(diào)整的憑證號(hào),以及調(diào)整的原因,數(shù)字的計(jì)算過(guò)程等。
5、調(diào)整涉及到損益類科目的,若判斷為重要的前期差錯(cuò),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整
6、老板私戶占用的資金,轉(zhuǎn)入公司賬戶或確認(rèn)為其他應(yīng)收款;
7、成本費(fèi)用按發(fā)生時(shí)的性質(zhì)正常入賬,沒(méi)有取得發(fā)票的做納稅調(diào)整。
(如果企業(yè)本來(lái)沒(méi)有賬,這些盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)都出來(lái)之后,進(jìn)行試算平衡,錄入期初數(shù))
以上這個(gè)過(guò)程說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單,但執(zhí)行起來(lái)是最復(fù)雜的,需要其他部門(mén)配合,盤(pán)點(diǎn)、簽字等,其中的溝通協(xié)調(diào)非常重要!很考驗(yàn)財(cái)務(wù)的專業(yè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通能力。
來(lái)源:暢捷通易代賬