1、公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣嗎？稅點是多少？增值稅沒發(fā)票可以抵扣嗎？ 

回復(fù)：
購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。
 
2、我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：
本問題的解答，實務(wù)中有三種觀點：
(1)視同銷售，正常抵扣進(jìn)項。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。
(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(3)以上兩種觀點可以二選一。
即，選擇視同銷售，則正常抵扣進(jìn)項稅額。選擇進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，則不視同銷售。 

實務(wù)理解：
交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)的進(jìn)項稅額。政策規(guī)定的用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，這里的“消費”是指生活性消費活動，指的是消費掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進(jìn)入循環(huán)，不再進(jìn)入生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)。因此，公司將外購的禮品用于交際應(yīng)酬，消費掉的作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，無償贈送則視同銷售。

政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第十四條

3、請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：
不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項，需要區(qū)分如下幾種情況：
(1)取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證抵扣；
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額（在2018年6月30日之前可計算抵扣）；
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅（在2018年12月31日之前可計算抵扣）；
(5)財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅；

概括：
簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。

政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條 

4、我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：
納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。

政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”
 
5、小規(guī)模建筑公司開給甲方發(fā)票含稅50萬元（專票稅率1%），收到勞務(wù)分包普通發(fā)票10萬（稅率1%），申報稅款，能不能按差額抵扣？具體交多少稅？

回復(fù)：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%(2020年為1%）。具體應(yīng)納稅額為（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。
 
6、園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？  

回復(fù)：

如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。

政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）
 
7、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

回復(fù)：
不可以抵扣。

政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。”二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。

8、我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？

回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

請參照以上政策執(zhí)行。
 
9、建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進(jìn)項稅嗎？

回復(fù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅。

10、向第三方支付的擔(dān)保費，收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項嗎？

回復(fù)：
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，（五）金融服務(wù)。2.直接收費金融服務(wù)。直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
因此，擔(dān)保費收入屬于直接收費金融服務(wù)，是可以抵扣的。
 
11、購買酒水計入招待費可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？  

回復(fù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。”
因此，購買的酒水計入招待費是不可以抵扣的。
 
12、我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。

問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？

問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計算抵扣進(jìn)項稅嗎？按什么稅率抵扣？    

 
回復(fù)：
問題1：不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。
問題2：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計算抵扣9%的進(jìn)項稅。
 
13、我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？    

回復(fù)：
納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。

政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號 ） 
 
14、我們在2018年購入不動產(chǎn)時取得銷售方開具的征收率為5%的增值稅專票，已抵扣，現(xiàn)在對外出售不動產(chǎn)適用什么稅率？ 

回復(fù)：
根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號發(fā)布）第三條第五項規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 第四條第一項規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
如果您是一般納稅人，應(yīng)適用9%稅率。小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用5%征收率。
（備注：根據(jù)國稅地稅征管體制改革的相關(guān)規(guī)定，上述文件中提到的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)已合并，統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)。原國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)的各項職責(zé)由合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)承接。）
 
15、小規(guī)模納稅人購進(jìn)防偽稅控專用設(shè)備，和稅控收款機(jī)兩者都是全額抵扣應(yīng)納稅額嗎？

回復(fù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅小規(guī)模納稅人同樣享受此政策。
 
16、綠化工程公司收購農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項嗎？

回復(fù)：

自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項目，是可以計算抵扣進(jìn)項的。
草籽屬于植物種子，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。
 

政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條
 
17、我們公司7月份成為一般納稅人，5月收到的增值稅專票能否抵扣？

回復(fù)：

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。
 

政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號 ）
 
18、參加會議產(chǎn)生的交通費、住宿費記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？

回復(fù)：

（1）按照參會的目的，分別計入管理費用、銷售費用等科目。
（2）取得會議費的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：

a.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進(jìn)項稅額；

b.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進(jìn)項稅額；

c.為客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。

政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條
 
19、我們6月的電信發(fā)票7月才開出來，如何抵扣？7月已經(jīng)繳納了通訊費。

回復(fù)：

自2020年3月1日起增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。可以通過增值稅發(fā)票綜合平臺，勾選抵扣。
 

政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第一條
 
20、水電費分割單做成本票使用，可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

回復(fù)：

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進(jìn)項稅。
 

政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布）
第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
 
21、納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機(jī)票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項？　　

回復(fù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定：“六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。　　
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：　　……　　
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：　　
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%“　　
因此，如納稅人取得的航空運輸電子客票行程單無法體現(xiàn)國內(nèi)運輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進(jìn)項稅額。

22、請問，我公司本月有一張航空運輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補(bǔ)打印的行程單抵扣進(jìn)項稅額？　　
 

回復(fù)：
《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，用辦公用紙補(bǔ)打印的行程單顯然不能用于抵扣進(jìn)項稅額。
 

政策依據(jù)：
《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國稅發(fā)〔2008〕54號印發(fā)）
 
23、我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？

回復(fù)：

不需要。

政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）
第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
 
24、融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？

回復(fù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 財稅〔2016〕36號印發(fā) ) 第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項。

25、過閘的紙質(zhì)發(fā)票可以抵扣嗎？

回復(fù)：

可以抵扣。

政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)
（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
 
26、現(xiàn)在高速公路還能取得紙質(zhì)通行費發(fā)票嗎？如果是紙質(zhì)發(fā)票，是不能抵扣的吧？

回復(fù)：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條的規(guī)定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
因此，2018年7月1日后高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不可作為抵扣憑證。
 
27、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證？

回復(fù)：

是的。

政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。
 
28、納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額？

回復(fù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
29、甲公司準(zhǔn)備購買20張機(jī)票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊，請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回復(fù)：

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
30、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？

回復(fù)：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
 
31、對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項稅額？

回復(fù)：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。
納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
32. 房地產(chǎn)項目新老項目混合，老項目開票申報增值稅可以抵扣新項目的預(yù)交嗎？

回復(fù)：

可以的。

政策依據(jù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號） 
第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
 
33、憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，發(fā)票名稱能否開具為個人?

回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）文件第一條第（二）項規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。