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公司新聞
這些情況不得開專票!
來源:
濟(jì)南友澤軟件科技有限公司——官方網(wǎng)站
日期:
2023-12-28 08:51:14
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屬于:
公司新聞
現(xiàn)行政策中,哪些情況不能開具增值稅專用發(fā)票?小編整理了四大情形25項(xiàng)內(nèi)容和特別提醒2條,小伙伴們記住收藏學(xué)習(xí)!
0
1
一般情形(8項(xiàng))
1.
一般納稅人會計核算不健全
,或者
不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
的,不得使用增值稅專用發(fā)票。
2.
應(yīng)當(dāng)
辦理
一般納稅人資格登記
而
未辦理的
,按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.
適用免征增值稅項(xiàng)目
不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品
除外
)。
4.實(shí)行
增值稅退(免)稅辦法
的增值稅
零稅率
應(yīng)稅服務(wù),不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.
不征收增值稅項(xiàng)目
不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.
出口貨物勞務(wù)
除
輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
7.向
消費(fèi)者個人
銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.
其他個人
(即自然人)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)
不得代開
增值稅專用發(fā)票,
但
其他個人出租或者銷售
不動產(chǎn)
除外
。
0
2
與差額納稅相關(guān)的項(xiàng)目(12項(xiàng))
1.
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向
委托方
收取的
政府性基金
或者
行政事業(yè)性收費(fèi)
,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.
試點(diǎn)
納稅人提供
有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
,向
承租方
收取的
有形動產(chǎn)價款本金
,不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具增值稅
普通
發(fā)票。
3.
旅游服務(wù)
,可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)
購買方
收取并支付的
上述
費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具增值稅
普通
發(fā)票。
4.納稅人提供
勞務(wù)派遣服務(wù)
,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依
5%
的征收率計算繳納增值稅。選擇
差額納稅
的納稅人,向
用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用
,不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具
增值稅普通
發(fā)票。
5.納稅人
提供安全保護(hù)服務(wù)
,比照
勞務(wù)派遣服務(wù)
政策執(zhí)行。
6.納稅人提供
人力資源外包服務(wù)
,按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向
委托方
收取并代為發(fā)放的
工資和代理繳納的社會保險、住房公積金
,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
7.
中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位
通過
手機(jī)短信公益特服號
為
公益性機(jī)構(gòu)接受捐款
,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其
接受的捐款
,不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.納稅人提供
簽證代理服務(wù)
,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向
服務(wù)接受方
收取并代為支付的
簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)
,不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具增值稅
普通
發(fā)票。
9.納稅人
代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向
委托方
收取并代為支付的款項(xiàng),不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具增值稅
普通
發(fā)票。
10.
境外單位
通過
教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)
開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額,按提供“
教育輔助服務(wù)
”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給
境外單位
的
考試費(fèi)
,不得開具增值稅專用發(fā)票,
可以
開具增值稅
普通
發(fā)票。
11.
金融商品轉(zhuǎn)讓
,不得開具增值稅專用發(fā)票。
12.
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)
提供
境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)
,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)
就取得的
全部價款和價外費(fèi)用
,向
購買方開具行程單
,或開具增值稅
普通
發(fā)票。
0
3
與銷售特定貨物相關(guān)的項(xiàng)目(2項(xiàng))
1.一般納稅人的
單采血漿站銷售非臨床用人體血液
,可以按照簡易辦法依照
3%
征收率計算應(yīng)納稅額,
但不得
對外開具增值稅專用發(fā)票。
2.
金融機(jī)構(gòu)
所屬
分行、支行、分理處、儲蓄所
等銷售
實(shí)物黃金
時,應(yīng)當(dāng)
向購買方
開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的增值稅
普通
發(fā)票,不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
0
4
銷售符合減征的使用過的
固定資產(chǎn)、舊貨(3項(xiàng))
1.
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
,適用簡易辦法依
3%
征收率
減按2%
征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
,適用簡易辦法依
3%
征收率
減按2%
征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請
代開
增值稅專用發(fā)票。
3.
納稅人銷售舊貨
不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。
特別提醒(2項(xiàng))
1.
商業(yè)企業(yè)一般納稅人
零售
煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品
,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.
商業(yè)企業(yè)
向
供貨方收取
的
各種收入
,一律不得開具增值稅專用發(fā)票
來源:江蘇稅務(wù)
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