前幾天，有朋友問我，在稅務(wù)稽查中的常見的個人所得稅問題有哪些？
我根據(jù)工作經(jīng)驗，大概總結(jié)了一下，常見的主要有以下9個問題：
一、企業(yè)發(fā)放實物補(bǔ)貼，未代扣代繳個人所得稅
比如，公司給員工發(fā)放的體檢卡，組織員工旅游。這里需要注意的是，根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。所以對于實物福利是否需要扣繳個稅，需要仔細(xì)甄別判定。
二、企業(yè)通過報銷發(fā)票形式列支員工的津貼補(bǔ)貼，沒有代扣代繳個人所得稅。檢查中主要看企業(yè)費(fèi)用支出憑證中是否明顯不屬于公司開支的異常的費(fèi)用支出。
三、以免稅項目發(fā)放應(yīng)稅補(bǔ)助。企業(yè)誤餐補(bǔ)助，差旅費(fèi)補(bǔ)助等免稅項目不是據(jù)實發(fā)放，而是以此名義給員工發(fā)放常規(guī)性的補(bǔ)助，沒有代扣代繳個人所得稅。
四、多次使用優(yōu)惠計稅方法。企業(yè)在扣繳個人所得稅時，一個納稅年度多次適用年終一次性獎個人所得稅計稅辦法，少扣繳個人所得稅。
五、虛構(gòu)或虛增員工。企業(yè)通過虛構(gòu)或虛增員工，降低在職人員的較高的工資薪金，少代扣代繳個人所得稅。
六、讓他人為本公司虛開發(fā)票。企業(yè)通過讓他人為本公司虛開發(fā)票，以其他名義列支成本費(fèi)用，隱瞞部分工資薪金支出，少代扣代繳個人所得稅。
七、不經(jīng)常發(fā)生的支付項目。很多企業(yè)對于工資薪金扣繳個人所得稅，扣繳個稅的意識還比較強(qiáng)，但對于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如支付給個人的租金、利息，勞務(wù)報酬等支出，既沒向個人索要發(fā)票，也沒有扣繳個人所得稅。存在兩個所得稅的雙重風(fēng)險。
八、投資人借款年末未歸還。對于投資人來說，從公司借款時很普遍的現(xiàn)象，但如果年末未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)則需要代扣代繳個人所得稅。
九、企業(yè)通過報銷發(fā)票形式列支股東的各項支出。
比如通過差旅費(fèi)報銷形式，報銷股東或企業(yè)高層管理人員個人行為的機(jī)票、住宿票；通過汽車油料費(fèi)形式，報銷股東或其家屬成員的油料費(fèi)、汽車修理費(fèi)；通過餐票形式，報銷股東或其家屬成員個人行為的招待費(fèi)。
對于上述被檢查認(rèn)定應(yīng)屬于股東個人消費(fèi)的支持，除了按利息股息紅利補(bǔ)扣個人所得稅，還需注意，上述支出不應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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