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公司花2000元買部手機，會計如何做賬？

來源： 濟南友澤軟件科技有限公司——官方網(wǎng)站 日期：2021-10-27 10:40:43 點擊： 屬于：公司新聞

企業(yè)經(jīng)常會采購手機，作為活動促銷的禮品或者送給客戶。但是中間涉及的稅務、報銷問題常常讓員工和會計踩到警戒線。今天，小好帶大家學習最常見的4種場景，會計如何做賬。

公司采購的手機作為禮品贈送客戶

首先我們要明確，增值稅暫行條例實施細則中第四條明確規(guī)定，單位將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物：

我們?nèi)绻p十一因為進行促銷，外采蘋果13手機作為禮品，根據(jù)增值稅暫行條例明確，企業(yè)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；

那么我們外采的蘋果手機，用于發(fā)放給客戶的禮品，需要視同銷售，繳納增值稅且取得的專票不得抵扣銷項稅。

舉個例子：雙十一促銷活動，采購一批蘋果13手機，共9萬元，作為禮品送給客戶，相關(guān)會計分錄：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款/現(xiàn)金

借：管理費用/銷售費用-業(yè)務招待費

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

庫存商品

特別提示：作為贈送客戶禮品采購手機開具的專用發(fā)票，不得抵扣！

公司采購的手機作為辦公使用

公司給員工采購手機作為辦公使用，那么這里有一個需要特別注意，

手機的價格低于2000元可直接作為辦公用品計入相關(guān)費用，

如果超過2000元，則務必計入固定資產(chǎn)，按月進行折舊，但是這部分采購取得的專用發(fā)票稅務機關(guān)允許進項稅額抵扣。

舉個例子：

1）公司采購一臺辦公專用蘋果13手機，價值12999元，相關(guān)會計分錄：

借：固定資產(chǎn)-Apple 蘋果 iPhone 13 Pro Max (A2644)手機

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

2）公司采購一臺辦公專用手機，價值1999元，相關(guān)會計分錄：

借：管理費用/銷售費用-辦公費

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

特別提示：如果是采購公司辦公使用的手機，一定要開專用發(fā)票哦！！！

公司采購的手機作為員工激勵

公司為獎勵員工，采購一臺蘋果13手機贈送給員工，此時屬于員工的獎勵，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無標價參照市場價格核定應納稅所得額。

相關(guān)會計分錄：

借：管理費用銷售費用研發(fā)費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

特別提示：員工激勵采購手機開具的專用發(fā)票，不得抵扣！

公司采購的手機作為年會獎品

公司開年會給員工的獎品到底要不要交稅應該是財務人員們最頭痛的，但根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，個人偶然所得實物應按照實物憑證注明價格，按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。中獎人需要按偶然所得計征個稅，由公司代扣代繳。

采購環(huán)節(jié)的手機需要企業(yè)視同銷售，企業(yè)需要繳納增值稅。

相關(guān)會計分錄：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

借：管理費用-職工福利費

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

庫存商品

借：營業(yè)外支出—代繳個稅

貸：銀行存款

特別提示：年會獎品采購手機開具的專用發(fā)票，不得抵扣！

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公司采購的手機作為禮品贈送客戶

公司采購的手機作為辦公使用

公司采購的手機作為員工激勵

公司采購的手機作為年會獎品